Вернуться на главную
Таможенный НДС 22% при импорте: как правильно зачесть налог и пройти камеральную проверку
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации импортер обязан уплатить таможенный налог на добавленную стоимость по ставке 22% и пошлины до выпуска груза в свободное обращение. Для компаний на ОСНО этот уплаченный налог является налоговым вычетом, уменьшающим сумму НДС к уплате в бюджет. Разбираем алгоритм отражения таможенного НДС в книге покупок и правила защиты вычета перед налоговой инспекцией.
Условия для принятия таможенного НДС к вычету (ст. 171 и 172 НК РФ)
Чтобы заявить вычет по таможенному НДС 22%, необходимо одновременное выполнение четырех обязательных условий, прямо предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
- Товар фактически ввезен и выпущен: в декларации на товары (ДТ) стоит электронная отметка таможенного органа «Выпуск разрешен»;
- Товар оприходован в бухгалтерской базе: сформированы приходные ордера и проводки по счету 41 (Товары) или 10 (Материалы);
- НДС фактически уплачен в бюджет: денежные средства списаны с единого лицевого счета (ЕЛС) плательщика в Федеральной таможенной службе;
- Товар предназначен для облагаемых НДС 22% операций: дальнейшая перепродажа, использование в производстве или оказании облагаемых услуг.
Отражение в книге покупок: частые ошибки бухгалтеров
Вместо счета-фактуры в книге покупок регистрируется номер декларации на товары (код вида операции 20). Главные ошибки, приводящие к автоматическим требованиям из АСК НДС-2:
- Неверное указание номера таможенной декларации (должно быть 23 знака с кодом таможенного поста и порядковым номером);
- Несоответствие суммы списанного НДС по графе 47 ДТ фактической сумме в книге покупок;
- Попытка заявить вычет без отчета о расходовании денежных средств с ЕЛС таможни.
Рекомендация ведущего аудитора: Налоговая инспекция проводит перекрестную сверку данных вашей декларации по НДС с базой данных ФТС России в автоматическом режиме. При малейшем расхождении в 1 рубль система формирует «контрольное несоответствие». Мы проводим предварительную сверку с лицевым счетом ФТС до отправки декларации в ФНС.
Профессиональная поддержка импортеров
Команда «ФинЭксперт-Екатеринбург» более 14 лет сопровождает внешнеторговые контракты в Екатеринбурге и по всей России с финансовой гарантией 10 000 000 рублей.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли заявить вычет по таможенному НДС, если товар еще не продан?
Да, факт перепродажи не является условием для вычета. Главное — чтобы товар был оприходован, НДС уплачен, а сам товар предназначен для облагаемых операций. Момент вычета не привязан к дате реализации.
Что делать, если в книге покупок ошибочно указан неверный номер ДТ?
Необходимо подать уточненную декларацию по НДС, аннулировав ошибочную запись в дополнительном листе книги покупок и зарегистрировав правильный номер декларации на товары. Ошибка в одном знаке ведет к автоматическому отказу в вычете.
Как подтвердить уплату НДС, если платежи уходят через ЕЛС?
Подтверждением служит отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, который формируется в личном кабинете участника ВЭД на сайте ФТС. Именно этот отчет, а не платежное поручение, является основанием для включения суммы в книгу покупок.